2023年，天津市财务局、天津市管帐学会展开了出色管帐案例搜集行动，共收到案例38个，经评审专家组评定，此中28个案例被评为2023年出色管帐案例，并被纳入我市出色管帐案例库。合于这些案例的系列宣扬任务正正在实行。读者可通过本会公家号“出色案例”栏目实行清楚。

　　摘 要2022年全途告终固定资产投资7109亿元，修成新线岁暮，寰宇铁途生意里程达15.5万公里，此中高铁4.2万公里，西部地域铁途生意里程6.1万公里；2023年，全途估计投产新线公里。中国依然成为宇宙上高速铁途正在修周围最大、运营里程最长、开行高铁列车数目第一、高铁技艺系统最完善、贸易运营速率最速、治理阅历和运营场景最为丰饶的国度。本案例通过采取项目治理用具，基于项目全性命周期对铁途创立项目实行全性命周期财政治理，不但能有用驾御铁途基础创立的投资本钱，况且有帮于低落运营及维持用度，竣工创立项目性命周期价格最大化，擢升铁途创立治理程度，打造中国高铁手刺，帮力中国高铁走向宇宙。

　　中国铁途北京局集团有限公司天津工程项目治理下属中国铁途北京局集团有限公司专业创立项目治理机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部，承当北京局集团公司管内创立项目治理及代修途表创立工程等，现经受代修京唐城际铁途、新修天津机场线工程、京哈线通县至北戴河段主动闭塞改造、代修津潍高铁天津要道等工程。

　　中国铁途通过近来十几年的创立生长赢得全球注视的成就，铁途基本奉行创立起到了主要的效用，正在铁途高速生长经过中创立项目治理特别是财政治理还存正在项目安排深度不敷，安排变越发添，投资本钱超概算，创立单元治理费超支、地方资金不到位、资金超拨、完竣决算不实时、资产交付不实时、项目后评判跟进不实时状况。

　　“交通强国，铁途先行”便是要修成当代化铁途强国。交通强国铁途先行对铁途创立圭臬提出更高央求，要竣工铁途创立高质料、高圭臬生长，必需贯彻新生长理念，做好铁途投资驾御，擢升创立项目治理程度，以项目全性命周期视角全经过掌管创立项目全盘创立期内的工程创立、太平质料、投资付出、资金到位、转换安排、价款结算等，将财政治理融入创立治理全经过中，智力竣工工程价格最大化，真正阐扬创立项目财政治理的本能效用。

　　（一）运用相干治理管帐用具设施的倾向行使项目治理用具对铁途创立项目实行全性命周期财政治理，驾御铁途创立项目投资本钱，低落运营及维持用度，竣工创立项目性命周期价格最大化，擢升铁途创立治理程度。（二）运用相干治理管帐用具设施的总体思绪

　　基于项目全性命周期差异的治理阶段选用适合的治理用具，行使项目治理本钱效益法、价格工程法、挣值法治理管帐用具优化安排计划、转换安排、驾御工程进度，做好经过驾御，驾御项目投资本钱，竣工工程价格最大化。

　　项目治理中有本钱效益法、挣值法、价格工程法三种治理管帐用具。项目治理本钱效益法普适性较强，是权衡项目计划决议可行性基础凭据，是铁途基修项目前期可行性琢磨以及奉行阶段安排计划转换主要治理用具。采取本钱效益法或许有用的避免投资超批复央求。正在项目奉行阶段通过行使挣值法领悟项目本钱、进度、绩效缺点，并预测异日趋向，及时动态更正缺点，抵达驾御项目投资本钱主意。价格工程法运用于项目前期计划的采取以及项目奉行阶段转换安排计划的采取。

　　基于项目全性命周期的财政治理，通过采取适合的治理管帐用具不是以驾御工程投资本钱最低为倾向，而是基于项目全性命周期工程价格最大化为倾向导向，充塞研商资产运营寿命、养护、维持本钱采取工程最优安排计划和工程转换计划。

　　天津工程项目治理下属中国铁途北京局集团有限公司专业创立项目治理机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部。计财部牵头，其他部分配合对各创立项目实行全经过财政治理。

　　天津项目治理部内安排划财政部，承当创立项目工程投资驾御。计财部设预算治理岗、验工计价及工程统计岗、合同治理岗、资金治理岗、本钱核算治理岗等治理岗亭承当项目治理投资驾御。其他部分主督工程师按专业分工专业承当的规则配合计财部实行全寿命周期的财政治理任务。

　　1.实践项目预算治理。铁途创立项目投资以估算概算预算结算决算的规则实行预算驾御。立项决议阶段实行项目投资估算，安排招标阶段实行初设概算、施工图预算，项目奉行阶段依据年度投资策动分标段按合同驾御预算，项目竣事阶段依据批复概算、合同价款实行工程结算，清算概算批复后管束工程完竣决算，依据完竣决算管束资产移交。

　　项目奉行阶段，依据项目批复的施工机合策动操纵各年投资策动，依据集团公司批复的年度投资策动分劈到项目各标段，各标段依据项目部批复的投资策动瓦解到每个月，各级层层瓦解。项目治理单元依据概算批复按年度操纵创立单元治理费付出及甲方其他用度付出。行使挣值法治理管帐用具实行工程进度治理，通过挣值治理，运用挣值法将项目投资预算分劈至各年度，同时贯串项目施工机合策动和铁途总公司下达的年投资策动，将策动瓦解至各标段，按月、季度对进度、投资实行评判，当显露缺点时实时调剂，促进项目定期有序实行。本钱、进度缺点大于0时，本钱俭约，进度提前；等于0时说明本钱、进度按策动实行；幼于0时，本钱超支进度滞后。本钱、进度绩效指数大于1时显示，本钱驾御低于预算用度、进度提前；等于1时，说明本钱、进度驾御适应预期；幼于1时本钱高于预算用度、进度滞后。挣值状况表以2022年代修京唐铁途第一季度告终状况为例，详见表1。项目奉行中工程部、计财部依据挣值状况表及投资台账，比照施工图、验工计价表领悟未完成程任务量，实时调剂施工策动，担保投资进度和投资告终。

　　注：挣值=已完成程量*预算本钱单价；策动本钱=策动工程量*预算本钱单价；本质本钱=已完成作本质本钱；本钱缺点=挣值-本质本钱；进度缺点=挣值-策动本钱；本钱绩效指数=挣值/本质本钱；进度绩效指数=挣值/策动本钱

　　2.项目实践本钱驾御。创立工程项目治理三大倾向为质料、本钱、进度，此中本钱治理倾向也是创立财政治理苛重治理实质，创立项目投资本钱驾御贯穿全盘项目性命周期。

　　项目前期投资驾御。安排阶段对全盘创立项目投资驾御具相环节性效用，安排对全盘项目投的影响抵达75%以上，以是创立单元要强化项目初期对安排的审查和治理任务。项目前期创立单元提前介入到场项目计划的比选和优化，行使本钱效益法，斗劲差异计划，以工程价格最大化为倾向采取最优计划，同时强化和安排单元疏导，对安排单元安排深度提出整个央求。

　　项目奉行阶段投资驾御。（1） 合同治理驾御。欺骗体例软件对合同全经过治理驾御（如图2），遵循招投标条例治理央求展开招标任务和合同签署，做好合同签署审查任务，聘任状师对合同实质实行审查，对合同危害采纳事前驾御。计财部开发合同治理台账，台账交融了合同基础状况、验工计价、发票、资金支出、印花税、质保金等苛重新闻，并欺骗超贯穿技艺积储电子原料，动态掌管合同实践状况。涉及巨大转换的经允许后签署增补答应，并搜集好纪要、上司批复、转换单、索赔等原料，担保原料完备，有据可依，防范显露迟迟不行管束末次验工计价和价款结算的状况。

　　（2）验工计价驾御。落实计价治理职守，卓越夸大监理和专业工程师正在验工枢纽的职守。验工数目做到层层把控，夸大监理现场确认职守，央求专业监理正在每个分局限项工程、每个工点的精确工程量所有署名，总监理工程师实行一共把合、复核，创立单元专业工程师对验工数目实行抽查复核。展开按期不按期实行现场反省，通过施工日记、监理日记查对，现场纪录、工程现象进度的比照，同时通过验工数目与调过活报按期比对，进一步核实监理签认验工数目，确认是否存正在超验、虚验和预验的状况，担保了验工计价的线）转换安排驾御。把安排转换驾御正在工程奉行阶段初期，以提升项目造价驾御的可意料性，掌管主动，特别对影响工程造价的巨大安排转换，更要用先算账后转换的想法办理，行使本钱效益法、价格工程发优选转换计划，使工程造价取得有用驾御。转换安排坚决“先允许、后奉行，先安排、后施工”的规则，按划定步骤管束转换安排。正在项目奉行中，工程部机合安排单元、监理单元、施工单元现场实地查看，并机合转换安排审查，领悟转换原由，鲜明转换职守主体，按划定上报上司主管部分，允许后予以奉行。对紧迫状况下必要奉行的工程报上司允许后，实践相干手续，工程部对现场的量审查纪录，留存相干原料。通过招标式样引入第三方审价机构，对安排转换实行审查，中心审查计划是否合理、工程量是否无误，并开发嘉奖观察机造，对提出优化计划节俭本钱的提议实行嘉奖。

　　3.标准项目管帐核算。管帐核算庄敬实践《基础创立项目创立本钱划定》、《中国铁途总公司基础创立财政治理划定》文献央求，科学扶植管帐科目，标准管帐核算。对基修项目独自扶植账套，独立核算；运营账套核算更改、途表工程、代修工程治理费等生意，其他生意收入及本钱扶植辅帮科目不同核算收入及本钱；代修项目独自扶植账套，代修治理费举动其他生意收入正在运营账套核算。账套内管帐科目扶植正在标准的基本上贯串基修财政特质扶植辅帮核算科目，把完竣财政决算央求融入平素财政管应该中开发辅帮账项目按概预算章节归集用度，竣工与工程清单项目对应。本钱核算中，庄敬驾御本钱确切性，对发票不全、超合同、超概算批复的实质禁止计列项目本钱，杜绝虚列、挤占创立本钱。

　　资金治理包含创立资金的筹集、支出、监视。财政部分依据国铁集团下达的投资策动，贯串创立项目施组，遵循合同商定的付款韶华，归纳研商百般成分，既保护必要，又驾御重淀闲置实行资金筹集。资金筹集遵循先权柄后债务性资金的规则。创立资金支出要实践“三重一大”决议步骤和实践大额联签轨造。大额创立资金的支出时，生意经办职员、合同治理员、策动职员、财政承当人、分担指示、单元承当人层层审查担保资金支出不超合同、不超预算、不超验工计价。项目治理部按期反省各参修单元资金运用状况，反省是否存正在违规占用、移用创立项目资金，是否存正在欠付农夫工工资状况，对存正在上述状况的单元采纳停拨工程款手段鞭策整改到位。项目结算以验工计价为凭据，按季度结算，末次验工计价后实行合同结算，项目初验前创立工程款支出按工程进度验工计价款的90%驾御，苛防超拨资金。

　　图3 完竣决算分阶段流程图6.项目经济后评判。中国铁途高速生长，近几年每年维系近8千亿投资周围，惟有创修一套适合铁途创立项目体例的、科学的、客观的后评判系统智力一向地改良、提升创立项目治理程度，提升铁途资产效益。每一个创立项目竣过后，项目部机合相干部分和表部评判机构对创立项目全盘创立经过实行领悟和总结，剖断项目是否赢得预期成就，是否竣工了项目策划抵达的效益。同时通过项目后评判总结项目经过中的阅历教训，开发撑持新闻和危害清单，为从此工程项主意决议、创立、治理供给参考和撑持，提升铁途创立项目治理程度。

　　1.擢升职员本质。基于项目性命周期的财政治理安排的周期长、专业广，对职员的归纳本质央求较高。财政治理环节要靠人，要坚决贯彻项目治理职员装备圭臬化创立央求，擢升职员专业程度。正在创立项目治理经过种促进财政与生意的交融，财政职员主动到场到工程治理、合同治理、征地拆迁、招标治理等各阶段生意中，一向提升生意本质程度。。

　　3.革新后评判机造。苛重对项主意倾向、奉行工程、效益、影响和可赓续行实行评判，行使科学、标准、体例的评判设施与目标，对已修成的铁途项目抵达的本质成就与项目可研陈述、初设文献及审批文献实行比照领悟，查找差异及原由，总结阅历教训、提出相应对策提议，并反应到项目到场各方，造成良性项目决议机造。

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